在全球經(jīng)濟一體化的背景下，企業(yè)面臨著日益復雜的經(jīng)營環(huán)境，全面風險管理工作顯得尤為重要。為了促進企業(yè)健康發(fā)展，必須重視并加強全面風險管理體系的建設。
全面風險管理的內(nèi)容包括：
一、全面風險管理的概念
根據(jù)國資委印發(fā)的《*企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在各個管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系。該體系包括風險管理策略、風險控制措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證。
二、全面風險管理工作遇到的問題
自2012年以來，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險更加嚴峻。許多原本隱形的風險轉變?yōu)楝F(xiàn)實的危機。我國企業(yè)在全面風險管理工作中仍存在以下幾個問題：
1. 對全面風險管理工作的重視程度不夠，風險意識及對風險管理的本質理解不到位，致使風險管理工作流于形式。
2. 風險意識定位不準確，體系運行不暢。企業(yè)業(yè)務部門對風險管理職能有誤解，認為風險管理與己無關，導致全面風險管理體系運行不暢。
產(chǎn)生這些問題的根源在于企業(yè)沒有與現(xiàn)有業(yè)務流程相融合，沒有賦予風險管理職能部門明確的定位，沒有有效提高業(yè)務部門和管理部門的主觀能動性的激勵機制。
三、全面風險管理工作的建議
1. 風險管理定位清晰，管理風險執(zhí)行到位。要把風險管理工作當作是重要工程，領導重視并全力支持，才能保證風險管理工作得到貫徹執(zhí)行。
2. 通過日常監(jiān)督和考核，保證全面風險管理有效運轉。建立獎懲制度，積極鼓勵員工提出管理策略和控制措施，進行有效監(jiān)管防范。
3. 企業(yè)管理、風險管理有機融合，注重風險管理效果。將風險管理工作作為一項長效工作機制，注重實際效果，充分發(fā)揮業(yè)務部門的主觀能動性。
4. 提升風險管理文化，強化風險意識。將風險管理的理念深植于企業(yè)文化建設中，樹立“風險無處不在，風險無時不有”的理念，提高員工的風險意識、責任意識和發(fā)展意識。
四、關于固有風險的分析
固有風險指在不考慮內(nèi)部控制結構的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。影響固有風險的因素多種多樣，包括企業(yè)所處的外部環(huán)境、競爭能力、經(jīng)營管理人員的品行和能力等。審計人員對固有風險進行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風險因素，通常采用風險因素分析法來評價固有風險水平。
五、關于舞弊動機的分析
有些時候，企業(yè)可能會通過調(diào)整財務報表的方式來支持其擴大經(jīng)營規(guī)?；驊獙Ω偁帀毫Α＠?，為了滿足行業(yè)資質評審的資產(chǎn)、資本、效益規(guī)模要求，企業(yè)可能會采取一些策略以達到標準并獲得行業(yè)準入資格。這些策略中可能包含一些舞弊行為來實現(xiàn)相關訴求。在招標過程中，企業(yè)可能需要展示其在某一領域的業(yè)務規(guī)模，這往往通過財務報表中的業(yè)務收入規(guī)模來體現(xiàn)。為了達到招標要求，企業(yè)可能會通過舞弊手段來虛增收入。
隨著新經(jīng)濟模式的出現(xiàn)，如互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟，企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力正在發(fā)生變化，其舞弊動機和方法也會隨之演變。這就需要我們與時俱進，靈活調(diào)整審計策略。例如，賣家可能會通過網(wǎng)絡交易平臺進行以提升銷量。在此過程中，如果企業(yè)基于發(fā)票等因素將業(yè)務量確認為收入，則可能存在收入虛增的情況。由于財務營業(yè)收入與業(yè)務數(shù)據(jù)流高度契合，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)對比分析難以識別舞弊風險。如果我們深入了解相關經(jīng)濟業(yè)態(tài)，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，可以通過核對物流記錄、分析單項目毛利率、客戶區(qū)域集中度及單一客戶購買頻率等手段來識別潛在的舞弊行為。
企業(yè)在融資過程中，為了滿足評級等程序對其收入規(guī)模、盈利能力、資產(chǎn)規(guī)模的要求，可能需要粉飾財務報表以增強融資信用。在績效考核、上市、估值、社會關系等多方面的壓力下，企業(yè)也有可能會產(chǎn)生舞弊動機。例如，企業(yè)在面臨客戶關系、供應商關系、股東關系等多重社會關系壓力時，可能會基于維系這些關系的需求而產(chǎn)生舞弊風險。隨著社會經(jīng)濟分工的日益精細化，企業(yè)的社會關系越來越復雜，由此產(chǎn)生的舞弊動機也越來越多，這應該成為我們關注的重點。
除了上述壓力導致的風險，企業(yè)在項目實施過程中還可能面臨多種風險，如需求風險、計劃編制風險、組織和管理風險、人員風險、開發(fā)環(huán)境風險、客戶風險、產(chǎn)品風險等。這些風險可能會影響項目的進度、質量、成本等多個方面。在進行項目管理時，我們需要對這些風險進行充分的識別和評估，并采取相應的措施來降低風險的影響。例如，對于需求風險，我們需要與客戶充分溝通，明確需求定義和變化管理過程；對于計劃編制風險,我們需要制定合理的計劃并充分考慮資源、時間、產(chǎn)品規(guī)模等因素；對于組織和管理的風險，我們需要建立高效的項目組結構并避免決策過程中的沖突和失誤；對于人員風險,我們需要關注團隊成員的技能和適應度,并提供必要的培訓和激勵措施；對于開發(fā)環(huán)境風險,我們需要確保設施和開發(fā)工具及時到位并有效；對于客戶和產(chǎn)品風險,我們需要與客戶保持良好的溝通并確保產(chǎn)品質量滿足客戶需求。
綜上所述,企業(yè)在面臨各種壓力和挑戰(zhàn)時,可能會產(chǎn)生舞弊動機和風險。因此,我們需要深入了解企業(yè)的運營環(huán)境和壓力來源,識別并評估各種風險,采取相應的措施來降低風險的影響,確保企業(yè)的穩(wěn)健運營和發(fā)展。
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